Den 28 januari 2025 presenterades ett lagförslag avseende beskattningen av särskild vinstandel i riskkapitalfonder, s.k. carried interest. Förslaget innebär att delägare i fåmansbolag som mottar carried interest från en alternativ investeringsfond ska omfattas av de särskilda reglerna för fåmansföretag i 57 kap. inkomstskattelagen.

Utredningens förslag

Utredningens förslag är att utvidga 57 kap. inkomstskattelagen (IL) till att uttryckligen omfatta vissa fysiska andelsägare som har rätt till carried interest från en alternativ investeringsfond (AIF) som avses i 1 kap. 2 § lagen (2013:561) om förvaltare av alternativa investeringsfonder. Carried interest definieras i förslaget som en rätt till vinst som mer än obetydligt överstiger företagets andel av utfäst kapital till fonden.

Utredningen föreslår att begreppet ”verksam i betydande omfattning” ska få en specifik betydelse för delägare som mottar carried interest. En andelsägare föreslås betraktas som verksam i betydande omfattning i ett företag, om företaget direkt eller indirekt har rätt till carried interest från en AIF och rätten uppkommer på grund av andelsägarens, eller en till andelsägaren närståendes, anställning, uppdrag eller annat arbete.

Vidare föreslås det att utomståenderegeln, som exkluderar andelar från att vara kvalificerade vid ett betydande utomstående ägande, inte ska tillämpas i förhållande till delägare vars andelar omfattas av de nya bestämmelserna. Karenstiden för det fall en andelsägare inte längre är verksam i betydande omfattning enligt de föreslagna nya bestämmelserna, föreslås förlängas från fem till tio år. Det föreslås även att ersättning till arbetstagare i dotterföretag till AIF, eller dotterföretag till förvaltaren av sådan fond, inte ska räknas med vid beräkning av löneunderlag. Till sist lämnas förslag om att det s.k. takbeloppet, som beskattas som inkomst av tjänst inom ramen för reglerna i 57 kap. IL, ska höjas till 150 inkomstbasbelopp, vilket kommer påverka delägare inom riskkapitalbranschen.

Förslaget är tänkt att träda i kraft den 1 januari 2026, vilket även är samma tidpunkt som förslaget för de nya 3:12 reglerna föreslås träda i kraft.

Kommentarer

Utredningen har kommit med förslag som innebär att andelsägare i riskkapitalbranschen uttryckligen inordnas under 57 kap. IL. Förslaget innebär en ökad förutsägbarhet för andelsägare inom riskkapitalbranschen som mottar carried interest genom AIF vilket även var syftet. Förslaget medför dock en del negativa konsekvenser, såsom presenterat ovan, för berörda andelsägare gentemot andra andelsägare som faller inom 3:12 reglerna.

Det kan även konstateras att utredningen inte ger någon vidare vägledning i frågan om hur andelsägare, som mottar carried interest som inte kommer från en AIF, ska eller bör beskattas framöver, vilket medför att osäkerhet avseende beskattningen av carried interest med stor sannolikhet kommer att bestå även om förslaget träder i kraft.

För att diskutera ovan fråga vidare, alternativt för legal assistans om frågan berör dig – kontakta:

Nils Sköld
Partner/Advokat

nils.skold@advokatkane.se
+46 70 – 950 72 27
+46 8 – 511 111 09

Anton Palmér
Biträdande jurist

anton.palmer@advokatkane.se
+46 72 – 076 84 35
+46 8 – 511 111 08